موخر ٹیکس واجبات (مطلب ، مثال) | حساب کتاب کیسے کریں؟
موخر ٹیکس واجبات معنی
موخر ٹیکس واجبات وہ ذمہ داری ہے جو کمپنی پر عائد ہوتی ہے جس کی وجہ ٹیکس کے حصول اور تاریخ کے مابین وقت کے فرق کی وجہ سے ہوتا ہے جب واقعی کمپنی کے ذریعہ ٹیکس ٹیکس حکام کو ادا کیا جاتا ہے یعنی ٹیکس ایک اکاؤنٹنگ مدت میں وصول ہوتے ہیں لیکن نہیں اس مدت میں ادائیگی کی۔
آسان الفاظ میں ، جب انکم ٹیکس اخراجات (انکم اسٹیٹمنٹ آئٹم) قابل ادائیگی والے ٹیکس (ٹیکس ریٹرن) سے زیادہ ہوتا ہے تو موزوں ٹیکس واجبات اس وقت پیدا ہوتی ہیں ، اور مستقبل میں اس فرق کے الٹ جانے کی توقع ہے۔ ڈی ٹی ایل انکم ٹیکس کی رقم ہے جو عارضی طور پر قابل ٹیکس اختلافات کے نتیجے میں آئندہ ادوار میں ادائیگی کے قابل ہیں۔
وہ اس وقت بنائے جاتے ہیں جب انکم ٹیکس کے اخراجات کی ادائیگی قابل ٹیکس سے زیادہ ہو۔ یہ تب ہوسکتا ہے جب آمدنی کے بیان میں ان کو تسلیم کرنے سے پہلے اخراجات یا نقصانات ٹیکس کی کٹوتی کے قابل ہوں۔
موخر ٹیکس واجبات کا فارمولا
عام طور پر ، اکاؤنٹنگ کے معیار (GAAP اور IFRS) کسی ملک کے ٹیکس قوانین سے مختلف ہیں۔ اس کے نتیجے میں انکم ٹیکس کے اخراجات میں فرق ہوتا ہے جو آمدنی کے بیان میں تسلیم ہوتا ہے اور ٹیکس کی اصل رقم پر ٹیکس حکام کو واجب الادا ہے۔ اس فرق کی وجہ سے ، موخر ٹیکس واجبات اور اثاثے بنائے جاتے ہیں۔ انکم ٹیکس اخراجات کی مساوات جو مساوی ہے ، انکم اسٹیٹ میں تسلیم شدہ ٹیکس کے اخراجات اور ٹیکس حکام کو قابل ٹیکس اور موخر ٹیکس اثاثوں اور ذمہ داریوں میں تبدیلی ذیل ہے۔
انکم ٹیکس خرچ = ٹیکس قابل ادائیگی + ڈی ٹی ایل - ڈی ٹی اے
موخر ٹیکس واجبات کی مثال
ایک اچھی مثال یہ ہے کہ جب کوئی فرم ٹیکس مقاصد کے ل for تیز رفتار فرسودگی کا طریقہ کار اور مالی رپورٹنگ کے لئے فرسودگی کا سیدھا سیدھا طریقہ استعمال کرتا ہے۔ موخر ٹیکس واجبات اس حقیقت کو مدنظر رکھتی ہیں کہ موجودہ وقت کی مدت میں پیش آنے والے لین دین کی وجہ سے کمپنی مستقبل میں زیادہ انکم ٹیکس ادا کرے گی ، مثال کے طور پر ، قسطوں کی فروخت قابل وصول ہے۔
ذیل میں مالی رپورٹنگ کے مقاصد کے لئے کمپنی کا آمدنی کا بیان ہے (جیسا کہ حصص یافتگان کو بتایا گیا ہے)۔ ہم نے آمدنی اور اخراجات کی تعداد میں کوئی تبدیلی نہیں کی تاکہ اس تصور کو اجاگر کیا جاسکے۔
یہاں ہم نے فرض کیا کہ اثاثہ 3 سال کی کارآمد زندگی کے ساتھ $ 1000 کی مالیت کا ہے اور اسے سیدھے لائن فرسودگی کے طریقہ کار - سال 1 - $ 333 ، سال 2 - 3 333 ، اور سال 3 کو 334 ڈالر کی حیثیت سے استعمال کیا جاتا ہے۔
- ہم نوٹ کرتے ہیں کہ تینوں سالوں کے لئے ٹیکس کا خرچ $ 350 ہے۔
آئیے اب فرض کریں کہ ٹیکس کی اطلاع دہندگی کے مقاصد کے لئے ، کمپنی فرسودگی کا ایک تیز طریقہ استعمال کرتی ہے۔ فرسودگی کی پروفائل اس طرح ہے - 1 سال - $ 500 ، سال 2 - $ 500 اور سال 3 - $ 0
- ہم نوٹ کرتے ہیں کہ سال 1 کے لئے قابل ادائیگی ٹیکس 300 $ ، سال 2 $ 300 ہے ، اور سال 3 $ 450 ہے۔
جیسا کہ اوپر تبادلہ خیال کیا گیا ہے ، جب ہم مالیاتی رپورٹنگ اور ٹیکس کے مقاصد کے لئے دو مختلف قسم کے فرسودگی کا استعمال کرتے ہیں تو اس سے نتیجہ موخر ٹیکس ہوجاتا ہے۔
موخر ٹیکس واجبات کا حساب کتاب۔
انکم ٹیکس خرچ = ٹیکس قابل ادائیگی + ڈی ٹی ایل - ڈی ٹی اے
موخر ٹیکس واجبات کا فارمولا = انکم ٹیکس اخراجات - قابل ادائیگی ٹیکس + موخر ٹیکس اثاثے
- سال 1 - ڈی ٹی ایل = $ 350 - + 300 + 0 = $ 50
- سال 2 - ڈی ٹی ایل = $ 350 - + 300 + 0 = $ 50
- سال 3 - ڈی ٹی ایل = $ 350 - 50 450 + 0 = - $ 100
ہماری مثال میں بیلنس شیٹ پر مجموعی التواء ٹیکس واجبات مندرجہ ذیل ہوں گی
- سال 1 مجموعی ڈی ٹی ایل = $ 50
- سال 2 مجموعی ڈی ٹی ایل = $ 50 + $ 50 = $ 100
- سال 3 مجموعی ڈی ٹی ایل = $ 100 - = 100 = $ 0 (نوٹ کریں سال 3 میں اثر الٹ ہوگا)
وجوہات
- آمدنی کے بیانات اور ٹیکس ریٹرن میں آمدنی اور اخراجات کی شناخت کے اصول کے وقت میں فرق؛
- مخصوص آمدنی اور اخراجات کو انکم اسٹیٹمنٹ میں تسلیم کیا جاتا ہے لیکن ٹیکس ریٹرن پر یا اس کے برعکس کبھی نہیں۔
- اثاثوں یا واجبات کی وزن میں مختلف مقدار (بیلنس شیٹ میں اثاثوں کی خالص قیمت یا واجبات) اور ٹیکس کی بنیادیں ہیں۔
- آمدنی کے بیان میں حاصل یا نقصان کی شناخت ٹیکس کی واپسی سے مختلف ہے۔
- سابقہ مدت سے ٹیکس کے نقصانات سے مستقبل میں قابل ٹیکس آمدنی کی کمی ہوگی
- مالی اعانت ایڈجسٹمنٹ ٹیکس ریٹرن پر اثر انداز نہیں ہوسکتی ہے یا مختلف ادوار میں پہچان سکتی ہے۔
ڈی ٹی ایل کو توڑ رہا ہے
- ڈی ٹی ایل اس وقت تشکیل دیا جاتا ہے جب محصول آمدنی یا اخراجات کو محصول آمدنی سے قبل انکم اسٹیٹمنٹ میں تسلیم کرلیا جائے۔ مثال کے طور پر ، کسی فرم کو اکثر کسی ذیلی تقسیم سے پہلے کسی ذیلی ادارہ کی کمائی معلوم ہوتی ہے ، یعنی ، منافع ہونے سے پہلے۔ جب ٹیکس ادا ہوجائے تو آخر کار ، ڈی ٹی ایل ریورس ہوجائے گی۔
- چونکہ ٹیکس قوانین اور اکاؤنٹنگ قوانین کے مابین ہمیشہ فرق رہتا ہے ، لہذا ٹیکس ریٹرن پر ٹیکس عائد ٹیکس کی واپسی پر ٹیکس عائد آمدنی سے زیادہ آمدنی کے بیان میں ذکر ٹیکس سے پہلے کسی کمپنی کی آمدنی ٹیکس عائد محصول سے زیادہ ہوسکتی ہے۔ یہ مستقبل میں ٹیکس کی ادائیگی ہے جس سے کسی کمپنی سے ٹیکس حکام کو ادائیگی کی توقع کی جاتی ہے۔
- ڈی ٹی ایل سے توقع کی جاتی ہے کہ ، یہ عارضی اختلافات کی وجہ سے ہوں گے اور جب ٹیکس ادا کیے جائیں گے تو وہ مستقبل میں نقد بہاؤ کا نتیجہ بنیں گے۔ یہ اکثر اس وقت پیدا ہوتا ہے جب ٹیکس گوشوارے پر تیز رفتار فرسودگی کا طریقہ استعمال کیا جاتا ہے ، اور آمدنی کے بیانات پر سیدھے لکیر فرسودگی کا استعمال کیا جاتا ہے۔
- آسان الفاظ میں یہ ٹیکس کی رقم ہے جو کسی کمپنی نے ادائیگی کی ہے اور جو مستقبل میں بنائے گی۔ اس کا مطلب یہ نہیں ہے کہ کمپنی نے اپنی ذمہ داری پوری نہیں کی ہے۔ بلکہ ، حقیقت ایک مختلف ٹائم ٹیبل پر ذمہ داری ادا کر رہی ہے۔
- مثال کے طور پر ، ایک کمپنی جس نے مخصوص سال کے لئے خالص آمدنی حاصل کی ہے ، وہ اس حقیقت کو سمجھتا ہے کہ اسے کارپوریٹ انکم ٹیکس ادا کرنا پڑتا ہے۔ چونکہ موجودہ سال کیلئے ٹیکس کی واجبات کا اطلاق ہوتا ہے ، لہذا اس کو اسی مدت کے لئے کسی اخراجات کی عکاسی کرنا ہوگی۔ لیکن اس منظر نامے میں ، اگلے کیلنڈر سال تک ٹیکس ادا نہیں کیا جائے گا۔ اس نقد وقتی فرق کو درست کرنے کے ل the ، کمپنی ٹیکس موخر شدہ ٹیکس واجبات کے بطور ریکارڈ کرتی ہے۔
ٹیکس کی شرح میں تبدیلی کا اثر
- جب ٹیکس کی شرح میں تبدیلی ڈی ٹی ایل کو نئی شرح میں منتقلی کی عکاسی کرنے کے ل. ایڈجسٹ کیا جاتا ہے ، تو بیلنس شیٹ پر ڈی ٹی ایل کی اقدار کو تبدیل کرنا ضروری ہے کیونکہ ٹیکس کی نئی شرح متوقع شرح کے مطابق ہوتی ہے جب اس سے وابستہ تبدیلیاں رونما ہوتی ہیں۔
- ٹیکس کی شرح میں اضافے سے دونوں کمپنیوں نے اس کے انکم ٹیکس کے اخراجات میں ٹیکس کی واجبات اور اثاثوں کو موخر کردیا۔ ٹیکس کی شرح میں کمی سے کسی فرم کے ڈی ٹی اے اور اس کے انکم ٹیکس کے اخراجات میں کمی آئے گی۔
- موخر ٹیکس واجبات اور اثاثوں کی بیلنس شیٹ اقدار میں تبدیلیوں کا حساب ٹیکس کی شرح میں بدلاؤ کرنے کی ضرورت ہے جو موجودہ دور میں انکم ٹیکس کے اخراجات کو متاثر کرے گی۔
- انکم ٹیکس خرچ = ٹیکس قابل ادائیگی + ڈی ٹی ایل - ڈی ٹی اے۔اگر شرحیں بڑھتی ہیں تو ، ڈی ٹی ایل میں اضافے کو قابل ٹیکس ٹیکس میں شامل کیا جاتا ہے ، اور ڈی ٹی اے میں اضافے کو انکم ٹیکس کے اخراجات پر پہنچنے کے قابل ادائیگی ٹیکس سے منہا کیا جاتا ہے۔
نتیجہ اخذ کرنا
مختصرا، یہ کہ ، اگر قابل ٹیکس آمدنی (ٹیکس کی واپسی پر) ٹیکس سے پہلے کی آمدنی (آمدنی کے بیان پر) سے کم ہے اور مستقبل کے برسوں میں اس فرق کو الٹ متوقع کیا جاتا ہے تو ، موخر ٹیکس ذمہ داری پیدا ہوجاتی ہے۔ جب ٹیکس ادا کیے جائیں گے تو ڈی ٹی ایل کے نتیجے میں مستقبل میں کیش آؤٹ فلو ہوگا۔ ڈی ٹی ایل سب سے زیادہ عام طور پر اس وقت پیدا ہوتا ہے جب ٹیکس ریٹرن پر ایک تیز رفتار فرسودگی کا طریقہ استعمال کیا جاتا ہے ، اور آمدنی کے بیان پر سیدھے لکیر فرسودگی کا استعمال کیا جاتا ہے۔ تجزیہ کار کے لئے ، مالیاتی بیان کی اس لائن آئٹم کو ضروری ہے گویا کہ مستقبل میں ڈی ٹی ایل کے الٹ جانے کی توقع کی جاتی ہے ، پھر انھیں ایک ذمہ داری سمجھا جاتا ہے۔ بصورت دیگر ، اسے ایکوئٹی سمجھا جائے گا۔
